חברות הפועלות בתאילנד מחויבות על פי חוק לנכות מס במקור בעת ביצוע תשלומי הכנסה ולאחר מכן להגיש הגשת מס של המס שנוכה במקור למחלקת ההכנסות של תאילנד במשרד ההכנסות המחוזי, בליווי דוח ניכוי מס במקור. בנוסף, הם נדרשים לנכות מס במקור מפיצויי העובדים בכל תקופת שכר. שיעורי ניכוי המס במקור מותנים בסכום ובסוג ההכנסה המשולמת.
הגופים מחויבים לנכות ניכוי מס במקור אם:
לא נדרש ניכוי עבור תשלומים שבוצעו לגופים עסקיים שאינם משלמי מס כגון הממשלה או החברה המקודמת על ידי מועצת ההשקעות (BOI).
מס הכנסה אישי של תאילנד (PIT) הוא הסוג הנפוץ ביותר של ניכוי מס במקור. זהו מס ישיר המוטל על הכנסתו של אדם על ידי מעסיקו. הסכום בפועל מבוסס על לוח זמנים שפורסם על ידי מחלקת ההכנסות התאילנדית. נישומים יחידים נדרשים להגיש דו"ח בכל שנה קלנדרית ולשלם כל מס נוסף שעשוי להיות מגיע.
בכל יום 7 בחודש העוקב שבו בוצע התשלום יש לשלם את כספי ה-WHT למחלקת ההכנסות. איחור בתשלום ייענש כדלקמן:
1-7 ימים = 100 באט
7 ימים או יותר = 200 באט
קנס של 1.5% מהסכום שטרם נפרע יתווסף לסכום הכולל בכל חודש. באגף ההכנסות הודיעו כי לחברות הרשומות להגשה אלקטרונית יש שמונה ימים נוספים להגיש את כל החזרי המס שלהן. תמריץ זה יחול עד 31 בינואר 2024.
עם סוגים אחרים של תשלומים עבור שירותים שניתנו / שבוצעו לאנשים שאינם עובדי החברה, החברה חייבת לנכות מס במקור בעת התשלום.
החברה נדרשת להגיש דו"ח מס ולהגיש את סכום המס שנוכה במקור למחלקת ההכנסות. שיעורי ניכוי המס במקור נקבעים על ידי מחלקת ההכנסות הפדרלית ממס הכנסה.
חייב במס
משלמי המסים מסווגים כתושבים או שאינם תושבים. להיות תושב פירושו שהתגוררת בתאילנד במשך יותר מ -180 ימים של שנת המס. תושב תאילנד נדרש לשלם מס הכנסה על כל הכנסה שהופקה בתאילנד יחד עם חלק מסוים מההכנסה שהופקה מחברה זרה והובאה לתאילנד. לעומת זאת, תושב חוץ חייב בתשלום מס רק על הכנסות שנוצרו בתאילנד.
בסיס מס
1. הכנסה מוערכת
ההכנסה הכפופה לחיובים כמס הכנסה אישי מכונה הכנסה החייבת בשומה. מונח זה מכסה הכנסה בכל צורה שהיא. אם מעסיק או כל אדם אחר מעניק הטבות, כמו בית ללא שכר דירה או המס המשולם עבור העובד, הטבות אלה נחשבות גם כהכנסה החייבת של העובד לצורך מס הכנסה אישי. ישנן שמונה קטגוריות הכנסה המהוות הכנסה ניתנת להערכה:
1. הכנסות משירותים אישיים הניתנים לכל מעסיק.
2. הכנסה של משרות, משרות או שירותים שניתנו.
3. הכנסה שמקורה בזכויות יוצרים, זיכיון, מוניטין, קצבה, זכויות אחרות או הכנסה שאופי התשלומים השנתיים מקורם בצוואה, בפסק דין של בית המשפט או במעשה משפטי אחר.
4. הכנסה שמקורה בריבית, דיבידנדים או פיקדונות בבנק כלשהו בתאילנד, מניות רווח או הטבות הנובעות מחברה משפטית, קרן נאמנות או שותפות משפטית, תשלומים כלשהם הנובעים מהפחתת הון, החזקות הון מוגברות, בונוס, רכישה או פירוק של חברות משפטיות או שותפות, רווחי מיזוג וכל רווח שנרכש מהעברת אחזקות או מניות בשותפות.
5. הכנסות הנובעות ממשלחי יד ליברליים.
6. הכנסות מעבודה הנובעות מחוזי עבודה, כגון בנייה.
7. הכנסות הנובעות מהפרת חוזים, השכרת נכסים, חוזי שכירות או תשלומי מכירה.
8. הכנסות שהופקו ממסחר, חקלאות, עסק, תחבורה או כל פעילות אחרת שלא פורטו כאן.
2. ניכויים וקצבאות
ניכויים מותרים יחד עם סוגים מסוימים של קצבאות הכנסה מותרים בחישוב ההכנסה החייבת. הנישומים יבצעו את הניכויים הנדרשים מההכנסה החייבת לפני מתן הקצבאות
3. זיכוי מס על דיבידנדים
נישום שמקום מושבו בתאילנד והוא מקבל דיבידנדים ששולמו על ידי חברה משפטית או שותפות מאוגדת במדינה זכאי לזיכוי מס של 3 על 7 מהסכום הכולל של דיבידנדים שהתקבלו. בעת חישוב ההכנסה הראויה, על הנישום לחשב את סך הדיבידנדים בסך זיכוי המס. סך זיכוי המס ניתן לתיקון כנגד חבות המס של הנישום.
בכל יום 7 בחודש העוקב שבו בוצע התשלום, יש להעביר את ניכוי המס במקור (WHT) למחלקת ההכנסות. איחור בתשלומים יגרור קנסות בהתאם להנחיות הבאות: קנס של 100 באט יוטל על תשלומים שנדחו ב -1 עד 7 ימים, ותשלומים שעוכבו ביותר מ -7 ימים ייענשו ב -200 באט. בנוסף, קנס של 1.5% מהסכום הנפרע יתווסף לסכום הכולל מדי חודש.
אגף ההכנסות קבע כי לחברות הרשומות במערכת ניכוי מס במקור אלקטרוני להגשה אלקטרונית ניתנים 8 ימים נוספים להגשת דוחות המס שלהן. הארכה זו תקפה עד ליום 31 בינואר 2024.
הבה נבחן את הדוגמה הבאה כדי להבין כיצד לחשב ניכוי מס במקור. נניח שמשרד עורכי דין מקבל תשלום ברוטו של 107,000 THB עבור השירותים שניתנו, אשר כפוף לשיעור מס של 3%.
ניכוי מס במקור מחושב באמצעות המע"מ נטו, אשר יהיה THB 100,000. לכן, ניכוי המס במקור יעמוד על 3,000 באט תאילנדי (THB) בשל שיעור ניכוי המס במקור בשיעור של 3%. לאחר מכן, משרד עורכי הדין יקבל 104,000 THB במקום 107,000 THB, ולאחר שהחברה תגיש נתונים אלה למחלקת ההכנסות, ניכוי המס במקור בסך 3,000 THB ייוחס כנגד חבות המס הסופית.
למעשה, לקוח המשרד משלם את מס ההכנסה עבור המשרד. הלקוח או המשלם של ניכוי המס במקור נדרש לספק למשרד עורכי הדין הוכחה לניכוי המס בצורה של תעודת מס.
הכוונה העיקרית בניכוי מס במקור היא על מנת שאגף ההכנסות יוכל לגבות מראש את חבות המס של הגורמים הרלוונטיים ולא להמתין לתום שנת הכספים.
שיעורי מס פרוגרסיביים
שיעורי מס הכנסה אישי החלים על הכנסה חייבת משתנים עם שנות המס ויש לעקוב אחריהם ביסודיות אם זה מתייחס אליך.
מיסוי נפרד
ישנם מספר סוגים של הכנסות שאסור לנישומים לכלול או לבחור להחריג הכנסה כזו בחישוב ההכנסה החייבת בעת חישוב חבות המס.
מכירת מקרקעין
הנישום לא יכלול את ההכנסה שהופקה ממכירת מקרקעין שנרכשו בדרך של מתנה להכנסה או בקשה החייבת בשומה בעת חישוב מס הכנסה אישי. עם זאת, אם המכירה מבוצעת למטרות מסחריות, חיוני כי הכנסה זו תיחשב כהכנסה שומה ותיכלל בחישוב מס הכנסה אישי.
ריבית משולמת
הצורות הבאות של הכנסות ריבית יכולות, אם משלם המסים בוחר בכך, להיות מוחרגות מחישוב מס הכנסה אישי, בהתחשב בכך שמס במקור מנוכה במקור של 15%.
- ריבית על כל פיקדון חיסכון לבנק מסחרי אם סכום הריבית נמוך מ-20,000 באט תאילנדי בשנת מס נתונה.
- ריבית המתקבלת על אגרות חוב או אג"ח שסופקו על ידי ארגון ממשלתי.
- ריבית שהושגה ממוסד פיננסי על פי חוק תאילנדי מסוים מתוך כוונה להלוות כסף לקידום מסחר, תעשייה או חקלאות.
דיבידנדים
נישום שהוא תושב תאילנד ומקבל מניות של רווחים או דיבידנדים מקרן נאמנות או מחברה רשומה יכול להחריג דיבידנדים אלה מההכנסה החייבת להערכה בעת חישוב מס הכנסה אישי אם ניכוי מס במקור של 10% יושם במקור.
Juslaws & Consult מציעה שירותי שכר מקיפים, הכוללים העברת ניכוי מס במקור והגשת דוחות למחלקת ההכנסות בתאילנד. שירות ניהול השכר שלנו עונה על צרכי ניהול השכר של לקוחותינו, ומבטיח את עמידתם בחוקי המס התאילנדים.
יש לנו שותפות עם חברות מכובד וגם לספק שירותי שכר פנימיים, קייטרינג לחברות בכל הגדלים ברחבי תאילנד. אם אתה זקוק למידע נוסף על כל אחד משירותי ניהול השכר שלנו, אל תהסס לפנות אלינו. אנחנו כאן כדי לסייע לכם.
