חברות הפועלות בתאילנד מחויבות על פי חוק לנכות מס במקור בעת ביצוע תשלומי הכנסה ולאחר מכן להגיש הגשת מס של המס שנוכה במקור למחלקת ההכנסות של תאילנד במשרד ההכנסות המחוזי, בליווי דוח ניכוי מס במקור. בנוסף, הם נדרשים לנכות מס במקור מפיצויי העובדים בכל תקופת שכר. שיעורי ניכוי המס במקור מותנים בסכום ובסוג ההכנסה המשולמת.
הגופים מחויבים לנכות ניכוי מס במקור אם:
לא נדרש ניכוי עבור תשלומים שבוצעו לגופים עסקיים שאינם משלמי מס כגון הממשלה או החברה המקודמת על ידי מועצת ההשקעות (BOI).
מס הכנסה אישי של תאילנד (PIT) הוא הסוג הנפוץ ביותר של ניכוי מס במקור. זהו מס ישיר המוטל על הכנסתו של אדם על ידי מעסיקו. הסכום בפועל מבוסס על לוח זמנים שפורסם על ידי מחלקת ההכנסות התאילנדית. נישומים יחידים נדרשים להגיש דו"ח בכל שנה קלנדרית ולשלם כל מס נוסף שעשוי להיות מגיע.
בכל יום 7 בחודש העוקב שבו בוצע התשלום יש לשלם את כספי ה-WHT למחלקת ההכנסות. איחור בתשלום ייענש כדלקמן:
1-7 ימים = 100 באט
7 ימים או יותר = 200 באט
קנס של 1.5% מהסכום שטרם נפרע יתווסף לסכום הכולל בכל חודש. באגף ההכנסות הודיעו כי לחברות הרשומות להגשה אלקטרונית יש שמונה ימים נוספים להגיש את כל החזרי המס שלהן. תמריץ זה יחול עד 31 בינואר 2024.
עם סוגים אחרים של תשלומים עבור שירותים שניתנו/נעשים לאנשים שאינם עובדי החברה, החברה חייבת לנכות מס במקור בזמן התשלום.
החברה נדרשת להגיש דו"ח מס ולהגיש את סכום המס שנמכה למשרד ההכנסות. שיעורי ניכוי מס במקור נקבעים על ידי מחלקת ההכנסות הפדרלית ממס הכנסה.
אדם חייב במס
משלמי המסים מסווגים כתושבים או כתושבים שאינם תושבים. להיות תושב פירושו שהתגוררת בתאילנד במשך יותר מ-180 ימים של שנת המס. תושב תאילנד נדרש לשלם מס הכנסה על כל הכנסה שהופקה בתאילנד יחד עם חלק מסוים מההכנסה שנוצרה מחברה זרה ומובאת לתאילנד. לעומת זאת, תושב חוץ חייב בתשלום מס רק על הכנסה שנוצרה בתאילנד.
בסיס מס
1. הכנסה ניתנת להערכה
ההכנסה הנתונה לחיובים כמס הכנסה אישי מכונה הכנסה הניתנת לשומה. מונח זה מכסה הכנסה בכל צורה שהיא. אם מעסיק או כל אדם אחר מספק הטבות, כמו בית ללא שכר דירה או המס ששולם עבור העובד, ההטבות הללו נחשבות גם כהכנסת העובד הניתנת לשומה לעניין מס הכנסה אישי. ישנן שמונה קטגוריות הכנסה המהוות הכנסה ניתנת להערכה:
1. הכנסה משירותים אישיים שניתנו לכל מעסיק.
2. הכנסה מתפקידים, משרות או שירותים שניתנו.
3. הכנסה הנובעת מזכויות יוצרים, זיכיון, מוניטין, קצבה, זכויות אחרות או הכנסה בעלות אופי של תשלומים שנתיים הנובעים מצוואה, מפסק דין של בית המשפט או מחוק משפט אחר.
4. הכנסה שמקורה בריבית, דיבידנדים או הפקדות בבנק כלשהו בתאילנד, מניות רווח או הטבות שמקורן מחברה משפטית, קרן נאמנות או שותפות משפטית, כל תשלומים הנובעים מהפחתת הון, מהגדלת אחזקות הון, מענק, רכישה , או פירוק חברות משפטיות או שותפות, רווחי מיזוג וכל רווח שנרכש מהעברת אחזקות שותפות או מניות.
5. הכנסה שמקורה בעיסוקים ליברליים.
6. הכנסת תעסוקה המופקת מחוזי עבודה, כגון בנייה.
7. הכנסה הנובעת מהפרות חוזים, השכרת נכסים, חוזי רכישת שכירות או תשלומי מכירה.
8. הכנסה המופקת ממסחר, חקלאות, עסקים, תחבורה, או כל פעילות אחרת שלא צוינה כאן.
2. ניכויים וקצבאות
ניכויים המותרים יחד עם סוגים מסוימים של קצבאות הכנסה מותרים בחישוב ההכנסה החייבת במס. הנישומים יבצעו את הניכויים הנדרשים מההכנסה הניתנת לשומה לפני מתן הקצבאות
3. זיכוי מס על דיבידנדים
נישום שמקום מושבו בתאילנד ומקבל דיבידנדים ששולמו על ידי חברה משפטית או שותפות מאוגדת במדינה זכאי לזיכוי מס של 3 מעל 7 מסך הדיבידנדים שהתקבלו. בעת חישוב ההכנסה הניתנת לשומה, הנישום חייב לחשב את סך הדיבידנדים לפי סך זיכוי המס. זיכוי המס הכולל ניתן לתיקון כנגד חבות המס של הנישום.
בכל יום 7 של החודש העוקב בו בוצע התשלום, יש להעביר את ניכוי המס במקור (WHT) למחלקת ההכנסות. איחור בתשלומים יגרור קנסות לפי ההנחיות הבאות: קנס של 100 באט יוטל על איחור של 1 עד 7 ימים ותשלומים שיעוכבו ביותר מ-7 ימים ייקנס ב-200 באט. כמו כן, יתווסף לסכום הכולל מדי חודש קנס של 1.5% מהסכום העולה.
מחלקת ההכנסות קבעה כי לחברות הרשומות במערכת ניכוי מס אלקטרונית להגשה אלקטרונית ניתנות 8 ימים נוספים להגשת דוחות המס. הארכה זו תקפה עד 31 בינואר 2024.
הבה נבחן את הדוגמה הבאה כדי להבין כיצד לחשב ניכוי מס במקור. נניח שמשרד עורכי דין מקבל תשלום ברוטו של 107,000 THB עבור השירותים שניתנו, אשר כפוף לשיעור מס של 3%.
ניכוי מס במקור מחושב באמצעות המע"מ נטו, אשר יהיה THB 100,000. לכן, ניכוי המס במקור יעמוד על 3,000 באט תאילנדי (THB) בשל שיעור ניכוי המס במקור בשיעור של 3%. לאחר מכן, משרד עורכי הדין יקבל 104,000 THB במקום 107,000 THB, ולאחר שהחברה תגיש נתונים אלה למחלקת ההכנסות, ניכוי המס במקור בסך 3,000 THB ייוחס כנגד חבות המס הסופית.
למעשה, לקוח המשרד משלם את מס ההכנסה עבור המשרד. הלקוח או המשלם של ניכוי המס במקור נדרש לספק למשרד עורכי הדין הוכחה לניכוי המס בצורה של תעודת מס.
הכוונה העיקרית בניכוי מס במקור היא על מנת שאגף ההכנסות יוכל לגבות מראש את חבות המס של הגורמים הרלוונטיים ולא להמתין לתום שנת הכספים.
שיעורי מס פרוגרסיביים
שיעורי מס הכנסה אישי החלים על הכנסה חייבת משתנים עם שנות המס ויש לעקוב אחריהם ביסודיות אם זה מתייחס אליך.
מיסוי נפרד
ישנם מספר סוגים של הכנסות שאסור לנישומים לכלול או לבחור להחריג הכנסה כזו בחישוב ההכנסה החייבת בעת חישוב חבות המס.
מכירת מקרקעין
הנישום לא יכלול את ההכנסה שהופקה ממכירת מקרקעין שנרכשו בדרך של מתנה להכנסה או בקשה החייבת בשומה בעת חישוב מס הכנסה אישי. עם זאת, אם המכירה מבוצעת למטרות מסחריות, חיוני כי הכנסה זו תיחשב כהכנסה שומה ותיכלל בחישוב מס הכנסה אישי.
ריבית משולמת
הצורות הבאות של הכנסות ריבית יכולות, אם משלם המסים בוחר בכך, להיות מוחרגות מחישוב מס הכנסה אישי, בהתחשב בכך שמס במקור מנוכה במקור של 15%.
- ריבית על כל פיקדון חיסכון לבנק מסחרי אם סכום הריבית נמוך מ-20,000 באט תאילנדי בשנת מס נתונה.
- ריבית המתקבלת על אגרות חוב או אג"ח שסופקו על ידי ארגון ממשלתי.
- ריבית שהושגה ממוסד פיננסי על פי חוק תאילנדי מסוים מתוך כוונה להלוות כסף לקידום מסחר, תעשייה או חקלאות.
דיבידנדים
נישום שהוא תושב תאילנד ומקבל מניות של רווחים או דיבידנדים מקרן נאמנות או מחברה רשומה יכול להחריג דיבידנדים אלה מההכנסה החייבת להערכה בעת חישוב מס הכנסה אישי אם ניכוי מס במקור של 10% יושם במקור.
Juslaws & Consult מציעה שירותי שכר מקיפים, הכוללים מסירת ניכוי מס במקור והגשת דוחות למחלקת ההכנסות בתאילנד. שירות ניהול השכר שלנו נותן מענה לצרכי ניהול השכר של לקוחותינו, ומבטיח את עמידתם בחוקי המס התאילנדים.
יצרנו שותפות עם חברות נחשבות וגם מספקים שירותי שכר פנימיים, הנותנים שירות לחברות מכל הגדלים ברחבי תאילנד. אם אתה זקוק למידע נוסף על אחד משירותי ניהול השכר שלנו, אנא אל תהסס לפנות אלינו. אנחנו כאן כדי לסייע לך.
