המועצה להשקעות של תאילנד (ה-BOI), שהוקמה מכוח חוק עידוד ההשקעות משנת 2520 (1977), כפי שתוקן בחוק (מס' 2) משנת 2534 (1991), בחוק (מס' 3) משנת 2544 (2001), חוק (מס' 4) B.E. 2560 (2017) וחוק (מס' 5) B.E. 2565 (2022), הוא הסוכנות המרכזית המעניקה תמריצי השקעה בתאילנד. חברת BOI היא ישות משפטית תאילנדית שפעילותה העסקית אושרה על ידי ה-BOI לקידום מכוח חוק קידום ההשקעות, ולכן היא נהנית מחבילת הטבות מס ופטורים שאינם קשורים למס, שאף כלי תאגידי אחר בתאילנד אינו יכול לשחזר. מדריך זה נכתב על ידי עורכי דין תאילנדים עבור משקיעים זרים, מייסדים וקבוצות תאגידיות המעוניינים לקבל תמונה מלאה ועדכנית של אופן פעולת חברה BOI, אילו פעילויות זכאיות, מה מכסה בפועל הפטור ממס, כיצד מטפלים בבעלות זרה, מהן עלויות הבקשה וכמה זמן נמשך התהליך.
הוא מסביר את הבסיס החוקי לתמריצי ה-BOI, את הקטגוריות ודרגות התמריצים הנוכחיות בהן משתמש ה-BOI, את הפטור ממס הכנסה של חברות לפי סעיף 31, את הפחתת המס לאחר הפטור ואת הניכויים הנוספים לפי סעיף 35, הזכות לבעלות על קרקע לצורך הפעילות המקודמת לפי סעיף 27, הפטור ממגבלת האחזקה הזרה בחוק העסקים הזרים לפי סעיף 12, הכללים לייבוא עובדים מיומנים ומומחים לפי סעיפים 24 עד 26, הפטור מדיבידנדים לפי סעיף 34, והפטורים ממכס יבוא לפי סעיפים 28, 29, 30 ו-36. לאחר מכן מפורטים התהליך המעשי, ההון הנדרש, האגרות הרשמיות ולוח הזמנים הריאלי, והמדריך מסתיים בסעיף מקיף של שאלות ותשובות.
מהי חברה מסוג BOI בתאילנד?
מבחינה טכנית, חברה המוכרת על ידי ה-BOI אינה מהווה צורת התאגדות נפרדת. מדובר בחברה בע"מ תאילנדית (או, במקרים פחות שכיחים, בחברה ציבורית בע"מ או בשותפות רשומה) שהוקמה בהתאם לקוד האזרחי והמסחרי, ומחזיקה בתעודת עידוד השקעות שהונפקה על ידי ה-BOI בהתאם לסעיף 17 לחוק עידוד ההשקעות משנת 2520 לפ.ה. (1977). התעודה מוענקת לפי פעילות ולא לפי ישות, כלומר אותה חברה תאילנדית יכולה להחזיק בתעודת BOI אחת או יותר ולבצע במקביל פעילויות המקבלות תמריץ ופעילויות שאינן מקבלות תמריץ, עם חשבונות נפרדים לכל אחת מהן.
ההשפעה המשפטית של האישור היא הסרת מספר מגבלות החלות בדרך כלל על חברה בשליטה זרה, בכל הנוגע לפעילות המאושרת. המשמעותיות ביותר הן כלל הרוב התאילנדי בחוק העסקים הזרים B.E. 2542 (1999), האיסור על בעלות זרה על קרקעות בחוק לפרסום קוד הקרקעות B.E. 2497 (1954), והגבלות היתרי העבודה והוויזה המוטלות על עובדים זרים על ידי הצו לשעת חירום בנושא ניהול העסקת זרים B.E. 2560 (2017) וחוק ההגירה B.E. 2522 (1979). במקום זאת, התעודה קובעת משטר מותאם המעניק לחברות BOI פטורים ממס, זכויות העברה חופשיות, בעלות על קרקע לצורך הפרויקט, וכן מסלול מזורז להיתרי עבודה וויזות עבור מומחים זרים ובני משפחותיהם.
אילו פעילויות זכאיות לקידום מטעם BOI?
הזכאות נקבעת על פי רשימת הפעילויות שפרסם ה-BOI, והיא מתעדכנת מעת לעת בהודעות המועצה. מאז הארגון מחדש בשנת 2022 במסגרת אסטרטגיית קידום ההשקעות לחמש שנים (2023–2027), פעילויות ה-BOI מקובצות לעשרה תחומים התואמים את סדרי העדיפויות המדיניים של הממשלה, ובמיוחד הכלכלה הביולוגית-מעגלית-ירוקה (BCG), ייצור מתקדם, תעשיות בסיסיות ותומכות, ושירותים דיגיטליים, יצירתיים ובעלי ערך גבוה.
| סעיף | קבוצת פעילות | דוגמאות לפעילויות מקודמות |
|---|---|---|
| סעיף 1 | חקלאות, מזון וביוטכנולוגיה | חקלאות חכמה, מפעלי צמחים, העשרת מזון, ביוטכנולוגיה, בתי זיקוק ביולוגיים, חלבונים צמחיים וחלבונים חלופיים, עיבוד מזון מודרני |
| סעיף 2 | תעשיות רפואיות | ייצור תרופות, חומרים פעילים לתרופות, מכשירים רפואיים, מוצרי טיפול מתקדמים, בתי חולים ומרכזי בריאות |
| סעיף 3 | מכונות וכלי רכב | רכבים חשמליים, רכבים היברידיים ורכבים היברידיים נטענים, חלקי רכב, רובוטיקה, אוטומציה, מכונות תעשייתיות |
| סעיף 4 | ציוד חשמלי ואלקטרוני | ייצור פרוסות סיליקון, מעגלים מודפסים מתקדמים, אלקטרוניקה חכמה, שירותי תכנון אלקטרוני, מרכזי נתונים |
| סעיף 5 | מתכת וחומרים | מוצרי פלדה, אלומיניום ונחושת מתקדמים, חומרים קלים, חומרים ממוחזרים וחומרים המתאימים לכלכלה מעגלית |
| סעיף 6 | כימיקלים ומוצרים פטרוכימיים | כימיקלים מיוחדים, חומרים ביוכימיים, פולימרים ופלסטיק ידידותיים לסביבה, מוצרי נייר |
| סעיף 7 | שירותים ציבוריים ותשתיות | אנרגיה מתחדשת, רשתות חשמל חכמות, ניהול מים ופסולת, תחבורה ציבורית, בתי מלון (פעילות 7.6) ומרכזי כנסים |
| סעיף 8 | דיגיטלי | פיתוח תוכנה, פלטפורמות מסחר אלקטרוני, אבטחת סייבר, שירותי ענן, תוכנה משובצת, תשתית דיגיטלית |
| סעיף 9 | תעשיות יצירתיות | הפקת סרטים ואנימציה, הפקת מוזיקה ותכנים, שירותי עיצוב, מוצרי מלאכת יד ותרבות תאילנדיים |
| סעיף 10 | שירותים בעלי ערך גבוה | מרכזים עסקיים בינלאומיים (IBC), משרדי תמיכה בסחר ובהשקעות (TISO), מחקר ופיתוח, הכשרה, חינוך מקצועי |
לכל פעילות יש תנאים משלה, ובפרט דרישות בנוגע להשקעת הון מינימלית, רמת הטכנולוגיה, ערך מוסף ותנאי כוח אדם. רשימת הפעילויות והתנאים מתפרסמים על ידי ה-BOI באתר www.boi.go.th ומתעדכנים באמצעות הודעות המועצה; יש לבדוק תמיד את הרשימה המעודכנת בעת הגשת הבקשה, שכן קודי הפעילות והתנאים עשויים להשתנות.
הסבר על רמות התמריצים של BOI
לא כל הפעילויות של ה-BOI מקודמות באותם תנאים. ה-BOI מדרג כל פעילות באחת מכמה קבוצות תמריצים, הקובעות את היקף הפטור ממס הכנסה לחברות ואת מערך הזכויות הנוספות הנלוות לתעודה. החלוקה הנוכחית מבוססת על חשיבותה האסטרטגית של הפעילות, מידת העוצמה הטכנולוגית שלה וערכה לכלכלה התאית.
| קבוצה | פטור ממס חברות (CIT) בשיעור המקסימלי | תקרת ההשקעה במסגרת הפטור ממס חברות | פעילויות אופייניות |
|---|---|---|---|
| A1+ | עד גיל 13 | ללא הגבלה | טכנולוגיות ליבה ממוקדות (ביוטכנולוגיה מתקדמת, פלטפורמות לרכבים חשמליים, ייצור פרוסות מוליכים למחצה) |
| A1 | עד 8 שנים | ללא הגבלה | פעילויות מבוססות ידע בעלות חשיבות אסטרטגית לאומית (מחקר ופיתוח, ביוטכנולוגיה מתקדמת) |
| A2 | עד 8 שנים | מוגבל לסכום ההשקעה המזכה | ייצור הייטק תוך שימוש בטכנולוגיה מתקדמת, תשתית לתעשייה |
| A3 | עד 5 שנים | מוגבל לסכום ההשקעה המזכה | פעילויות בתחום הטכנולוגיה המתקדמת שבהן ההיצע המקומי מוגבל |
| A4 | עד 3 שנים | מוגבל לסכום ההשקעה המזכה | פעילויות המשתמשות בטכנולוגיה פשוטה יותר מזו של A1–A3, אך מוסיפות ערך למשאבים מקומיים או מחזקות את שרשרת האספקה |
| ב | אין פטור ממס CIT | לא רלוונטי | תמיכה בענפים הזוכים רק לתמריצים שאינם כספיים, בנוסף לפטורים ממכס על מכונות וחומרי גלם המיועדים לייצוא |
שלוש רמות נוספות יכולות להאריך את הפטור ממס חברות. תמריצים מבוססי הישגים מעניקים עד שלוש שנות פטור ממס חברות (או תקרה גבוהה יותר על הפטור הקיים) לפרויקטים העומדים בקריטריונים של תחרותיות, ביזור או אזורי תעשייה. הצעד של המסדרון הכלכלי המזרחי (EEC) מעניק תמריצים נוספים לפרויקטים בצ'אצ'ונגסאו, צ'ונבורי ורייונג, במיוחד עבור תעשיות ה-S-curve הממוקדות. צעדים אזוריים מיוחדים המבוססים על אזורים מתגמלים השקעות בעשרים המחוזות עם ההכנסה לנפש הנמוכה ביותר, במחוזות הגבול הדרומיים ובאזורי הכלכלה המיוחדים לאורך הגבולות.
הטבות מס לפי סעיפים 31, 34 ו-35
הפריבילגיה החשובה ביותר של חברה המוכרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) היא הפטור ממס הכנסה לחברות המוענק על פי סעיף 31 לחוק לעידוד השקעות משנת 2520 (1977). על פי סעיף 31, סעיף קטן 1, גורם המוכר על ידי המועצה פטור ממס הכנסה לחברות על הרווח הנקי הנובע מהפעילות המוכרת, לתקופה המפורטת בתעודה, אשר לא תעלה על שמונה שנים מיום ההכנסה הראשונה הנובעת מאותה פעילות. עבור פרויקטים בקבוצות A+/A1/A2 העומדים בקריטריוני ההשקעה, ניתן להאריך את הפטור עד ל-13 שנים, כפי שאושר בהנחיות שפרסם ה-BOI ובהודעת הדירקטוריון.
סעיף 31, פסקה 2, קובע תקרה לפטור ממס חברות עבור קבוצות A2 עד A4, השווה למאה אחוזים מההשקעה המזכה, לא כולל עלות הקרקע וההון החוזר. פרויקטים מקבוצות A1 ו-A1+ אינם כפופים לתקרה זו. עם תום תקופת הפטור או עם הגעת התקרה, המוקדם מבין השניים, החברה המאושרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) משלמת מס חברות רגיל בשיעור של 20% על רווחיה הנקיים, כמו כל חברה תאילנדית אחרת.
הפטור אינו מוגבל לחברה המפעילה. סעיף 34 פוטר דיבידנדים המשולמים מתוך הרווחים הפטורים ממס הכנסה אישי או מס חברות בידי בעלי המניות, בתנאי שהדיבידנדים משולמים במהלך תקופת הפטור או בתוך שישה חודשים מתום תקופת הפטור. זהו הגורם המאפשר לחברה המוכרת על ידי מועצת התעשייה (BOI) להעביר את רווחיה הפטורים ממס לחברת אחזקות זרה ללא תשלום מס דיבידנדים.
לאחר תום תקופת הפטור לפי סעיף 31, ניתן להאריך את ההטבה באמצעות סעיף 35. סעיף 35(1) קובע הפחתה של חמישים אחוזים בשיעור מס ההכנסה הרגיל על הרווח הנקי מהפעילות המקודמת, לתקופה של עד חמש שנים ממועד תום הפטור לפי סעיף 31. סעיף 35(2) מאפשר ניכוי כפול מעלויות התחבורה, החשמל ואספקת המים למשך עשר שנים, וסעיף 35(3) מאפשר ניכוי נוסף של 25% מעלויות ההתקנה או הבנייה של מתקנים המשמשים בפעילות המקודמת.
פטורים ממכס לפי סעיפים 28, 29, 30 ו-36
סעיף 28 פוטר את החברה המאושרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) ממכס יבוא על מכונות המיובאות לשימוש בפעילות המקודמת, כאשר המכונות אינן מיוצרות או מורכבות בתאילנד באותם סטנדרטים. סעיף 29 מעניק הפחתה של עד חמישים אחוזים ממכס היבוא על מכונות, כאשר סעיף 28 אינו חל במלואו. סעיף 30 מעניק פטור או הפחתה של מכס יבוא על חומרי גלם וחומרים חיוניים המיובאים לייצור מוצרים הנמכרים בשוק המקומי על ידי חברת BOI, בעוד סעיף 36 מעניק את אותו הפטור לחומרי גלם וחומרים חיוניים המיובאים לייצור מוצרים המיועדים לייצוא. התוצאה המשולבת היא שפרויקט ייצור של BOI יכול לצייד את המפעל שלו ולרכוש את חומרי הגלם שלו מבלי לשלם מכס יבוא תאילנדי, דבר המפחית באופן דרמטי את עלויות ההון וההון החוזר של הפרויקט.
בעלות זרה וחוק העסקים הזרים
אחת הסיבות הנפוצות ביותר שבגללן משקיעים זרים מגישים בקשה לקבלת תמריצים מה-BOI היא הזכות להחזיק במאה אחוזים מחברה תאילנדית. על פי חוק העסקים הזרים B.E. 2542 (1999), חברה תאילנדית שבה יותר מ-49% מהמניות מוחזקות בידי זרים מסווגת כחברה זרה, והיא מוגבלת מלהפעיל את העסקים המפורטים ברשימות 1, 2 ו-3 בנספח לחוק. רוב עסקי השירותים, לרבות מספר פעילויות מסחר וייעוץ, נכללים ברשימה 3 והם שמורים לחברות בבעלות תאילנדית רוב.
סעיף 12 לחוק לעידוד השקעות מבטל מגבלה זו מכוח החוק ביחס לפעילות המקבלת תמיכה. לפיכך, חברה המוכרת על ידי ה-BOI עשויה להיות בבעלות זרה מלאה בכל הנוגע לפעילות אשר, אלמלא התמיכה של ה-BOI, הייתה מחייבת רוב תאילנדי. סמכותו של ה-BOI להעניק פטור זה באה לידי ביטוי בסעיף 17 לחוק העסקים הזרים, הפוטר פעילויות הנתמכות על ידי ה-BOI מדרישת הרישיון לעסקים זרים.
החריג הזה חל על הפעילות הספציפית, ולא על החברה כולה. אם חברה בעלת רישיון עסקים זרים (BOI) עוסקת הן בפעילות המקודמת והן בפעילות שאינה מקודמת הנכללת ברשימות השמורות של רשות העסקים הזרים (FBA), היא תצטרך להשיג רישיון עסקים זרים נפרד עבור החלק שאינו מקודם, או שתצטרך להקפיד שהחלק שאינו מקודם יישאר מתחת לסף האחזקה הזרה. יש חשיבות מכרעת לתכנון קפדני של המבנה הארגוני כבר בשלב הגשת הבקשה.
בעלות על קרקע לפי סעיף 27
חוק פרסום חוק הקרקעות משנת 2497 (1954), ובפרט סעיף 86, אוסר על זרים להחזיק בקרקעות בתאילנד, וסעיף 97 מרחיב את האיסור לישויות משפטיות תאילנדיות שבהן יותר מ-49% מהמניות מוחזקות בידי זרים או שבהן יותר ממחצית מבעלי המניות הם זרים. סעיף 27 לחוק לעידוד השקעות קובע חריג ממוקד. לאדם המקבל תמיכה ניתן אישור להחזיק בקרקע לשימוש בפעילות הנתמכת באזור ולתקופה הנדרשת לפרויקט, גם אם החברה הייתה מסווגת אחרת כזרה לצורכי חוק הקרקעות.
ההיתר לפי סעיף 27 נרשם בתעודה וברשומות משרד הקרקעות. כאשר התעודה מבוטלת או פוקעת, על החברה המוכרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) למכור את הקרקע בתוך שנה, אלא אם כן הוענקה הארכה ספציפית. סעיף 27 הוא אחת הזכויות בעלות הערך התפעולי הרב ביותר עבור חברה יצרנית המוכרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI), שכן הוא מאפשר להקים את הפרויקט על קרקע בבעלותה ולא על בסיס חכירה לטווח ארוך, דבר המשפיע באופן מהותי על המימון ועל הטיפול במאזן.
עובדים זרים והטבות ויזה
חוק עידוד ההשקעות מתייחס לגישתן של חברות ה-BOI לכוח אדם זר כחלק מהפעילות המעודדת. סעיף 24 מאפשר לחברה להביא עובדים מיומנים ומומחים לביצוע הפעילות המעודדת, במספרים ולתקופות שיאושרו על ידי ה-BOI, גם כאשר יחס היתרי העבודה הסטנדרטי הקבוע בצו החירום לניהול העסקת זרים משנת 2560 (2017) אינו מאפשר זאת. סעיף 25 מאפשר לבני הזוג ולתלויים של אותם עובדים ומומחים לשהות בתאילנד לאותה תקופה. סעיף 26 מאפשר לחברה להשיג אשרות והיתרי עבודה עבור אותם אנשים באמצעות מרכז השירות המרוכז של ה-BOI לאשרות והיתרי עבודה, מה שמקצר באופן משמעותי את זמן הטיפול בבקשה בהשוואה לתהליך הסטנדרטי במשרד ההגירה ובמשרד התעסוקה.
תהליך הגשת הבקשה ל-BOI שלב אחר שלב
הבקשה ל-BOI מוגשת באופן מקוון באמצעות מערכת e-Investment Promotion באתר האינטרנט של ה-BOI (www.boi.go.th). התהליך זהה מבחינה פורמלית עבור כל בקשה, אם כי עומק הבדיקה תלוי בסוג הפעילות ובהיקף ההשקעה.
| שלב | מה קורה | לוח זמנים משוער |
|---|---|---|
| 1. ניתוח מקדים להגשה | זהו את קוד הפעילות של BOI, את קבוצת התמריצים, את התנאים ואת המסמכים הנדרשים, ואשרו את הזכאות | 1 עד 2 שבועות |
| 2. הגשת בקשה מקוונת | הירשמו בפורטל לקידום השקעות מקוון והגישו את טופס פרטי הפרויקט, התחזיות הכספיות והמסמכים הנלווים | 1–2 שבועות (הכנה), הגשת הבקשה מתבצעת באופן מיידי |
| 3. ישיבת פרויקט עם נציגי ועדת ההשקעות | ראיון עם מנהל המגזר ב-BOI כדי להבהיר את הנושאים הבאים: טכנולוגיה, ערך מוסף, שוק ומבנה ההון | תוך 10 ימי עבודה מיום הגשת הבקשה לפרויקטים בהיקף של עד 200 מיליון באט |
| 4. אישור | החלטת הרשות המאשרת הרלוונטית: מנהל המגזר עבור פרויקטים בסכום של עד 200 מיליון באט, ועדת המשנה של ה-BOI עבור פרויקטים בסכום שבין 200 ל-2,000 מיליון באט, והמועצה עצמה עבור פרויקטים בסכום העולה על 2,000 מיליון באט | 40 ימי עבודה (עד 200 מיליון), 60 ימי עבודה (עד 2 מיליארד), 90 ימי עבודה (מעל 2 מיליארד) מיום השלמת התיק |
| 5. קבלת קידום | המשקיע מקבל את הצעת הקידום בכתב בתוך המועד שנקבע במכתב האישור (בדרך כלל חודש אחד, ניתן להארכה) | חודש לאחר קבלת מכתב האישור |
| 6. רישום חברה ותעודת רישום | יש לרשום את החברה התאילנדית בהתאם לקוד האזרחי והמסחרי (או להשתמש בחברה קיימת), ולאחר מכן להגיש את מסמכי הרישום ל-BOI כדי לקבל את תעודת עידוד ההשקעות בהתאם לסעיף 17 | 6 חודשים מיום קבלת ההזמנה, עם אפשרות להארכה |
| 7. תפעול ודיווח | לבצע את הפרויקט, לדווח לוועדת ההשקעות (BOI) על אבני הדרך, להגיש בקשה להפעלת תמריצים (ייבוא מכונות, ייבוא חומרי גלם, מומחים זרים) ולהגיש את הדוח התפעולי השנתי | רציף |
משך הזמן הריאלי מתחילת התהליך ועד סופו עבור פרויקט טיפוסי בהיקף של עד 200 מיליון באט הוא בין שלושה לחמישה חודשים, מרגע הגשת הבקשה המלאה ועד להנפקת תעודת עידוד ההשקעות. פרויקטים גדולים יותר, פרויקטים המחייבים הערכת השפעה סביבתית בהתאם לחוק לשיפור ושימור איכות הסביבה הלאומית משנת 2535 (1992), וכן פרויקטים התלויים במידה רבה בשרשרת הערך או בטכנולוגיה, אורכים בדרך כלל זמן רב יותר.
מסמכים ומידע נדרשים
טופס הבקשה ל-BOI מחולק לפי תחומי פעילות, אך מערך המידע הבסיסי נותר זהה. על המשקיעים להכין את המסמכים הבאים בשלב שלפני הגשת הבקשה:
- פרטי החברה של המבקש: מסמכי ההתאגדות (או המבנה המוצע, אם החברה התאילנדית טרם הוקמה), בעלי המניות ובעלי הזכויות הסופיים, ומידע על קבוצת האם
- תיאור הפרויקט: קוד הפעילות, מיקום, היקף, מוצרים או שירותים, שווקים יעד, ערך מוסף בכל שלב, וכיצד הפרויקט עומד בתנאי הפעילות
- מבנה ההון: הון רשום, הון מונפק, שיעור האחזקות (תאילנדי לעומת זר) ומימון מוצע
- תוכנית השקעה: רשימת הציוד ומקורו, עבודות בנייה ותשתית, הון חוזר, סך ההשקעה המזכה בניכוי קרקע והון חוזר
- תוכנית תפעול: כושר ייצור, חומרי גלם, שרשרת אספקה, תוכנית תעסוקה (תאילנדים וזרים), תוכנית לפיתוח משאבי אנוש
- תחזיות פיננסיות: דוח רווח והפסד, מאזן ותזרים מזומנים לאורך חיי הפרויקט
- תוכנית טכנולוגית: תרשים זרימת תהליכים, מקור הטכנולוגיה, קניין רוחני, וכן התחייבויות בתחום המחקר והפיתוח, ככל שרלוונטי
- תוכנית איכות הסביבה, הבריאות והבטיחות: אמצעי בקרת זיהום, ניהול פסולת ומצב ה-EIA, במידת הצורך
הון ודמי רישום
הכלל הכללי, שנקבע במדיניות שפרסם משרד ההשקעות (BOI) ואושר בהנחיותיו, הוא שההשקעה המינימלית המזכה היא 1 מיליון באט תאילנדי, לא כולל עלות הקרקע והון חוזר, כאשר עבור מגזרים מסוימים נקבעו סכומים מינימליים גבוהים יותר בהתאם לסוג הפעילות. פעילויות שירות במסגרת התוכנית לעסקים קטנים ובינוניים (SME) עשויות לזכות בהטבות בסף נמוך יותר, ולפעילויות שירות ספציפיות מסוימות יש תנאי מינימום משלהן בנוגע להכנסות או להוצאות.
העמלות הרשמיות של ה-BOI צנועות ואינן מהוות את העלות המשמעותית של התהליך. דמי הגשת הבקשה, דמי התעודה ודמי השירות הסטנדרטיים מסתכמים בדרך כלל בפחות מכמה אלפי באט. העלויות המשמעותיות הן דמי הייעוץ והייצוג המשפטי הכרוכים בהכנת הבקשה, בהקמת החברה, בהכנות לציות לדרישות ה-BOI ובפעולות שלאחר קבלת האישור (תיקי פטור ממכס יבוא, בקשות למומחים זרים). בפרויקט ייצור בהיקף בינוני, דרישות ההשקעה המזכות וצרכי ההון של הפרויקט עצמם הם שיקבעו את היקף המימון, ולא דמי ה-BOI.
תנאים, חובות דיווח ועונשים בגין אי-עמידה
תעודת ה-BOI היא מותנית. על החברה המאושרת על ידי ה-BOI ליישם את הפרויקט בהתאם לתוכנית שאושרה, לרבות המיקום, ההיקף, הטכנולוגיה, הערך המוסף וההתחייבויות בתחום כוח האדם. סעיף 19 לחוק לעידוד השקעות מאפשר ל-BOI לבטל את התמריץ אם תנאי האישור אינם מתקיימים. הביטול יכול להיות חלקי (ביחס לתמריץ ספציפי) או מוחלט (ביטול מוחלט של האישור) ויכול לחייב את החברה המאושרת על ידי ה-BOI להחזיר את מס ההכנסה החברתי שהיה אמור להיות משולם במהלך תקופת הפטור, בתוספת תוספות לפי חוק מס ההכנסה.
הדיווח השנתי כולל את דוח הפעילות (טופס Or Por Or 4), דוח היישום על השימוש בתמריצים ודוח כוח האדם. על מכונות המיובאות לפי סעיף 28 חלות מגבלות שימוש: אין להעבירן או להשתמש בהן מחוץ לפעילות המקודמת ללא אישור מראש של מועצת ההשקעות (BOI). הקרקע לפי סעיף 27 חייבת לשמש לפעילות המקודמת, ויש למכור אותה אם תוקף האישור פג מבלי שההיתר חודש.
מלכודות נפוצות בבקשות לרישום סימן מסחרי
הסיבות הנפוצות ביותר לדחייה או לעיכוב של בקשות ל-BOI הן אי-התאמה בין הפעילות המוצעת לקודי הפעילות שפורסמו על ידי ה-BOI, הוכחה לא מספקת של הערך המוסף או רמת הטכנולוגיה, מבנה הון שאינו תואם את תנאי הפעילות, תחזיות פיננסיות חסרות או לא עקביות, וכן בעלי מניות או בעלי הזכויות הסופיים הכפופים למגבלות בתחומי השיפוט שלהם, אשר לא טופלו בבקשה. כל אחת מהבעיות הללו ניתנת לתיקון בשלב התכנון, אך התיקון יקר בהרבה לאחר הגשת הבקשה.
כיצד Juslaws & Consult מסייעת
Juslaws & Consult מייעצת למשקיעים זרים, מייסדים וקבוצות תאגידים בכל שלב בתהליך ה-BOI. הצוות שלנו מכין את מזכר הזכאות, המיישר את הפרויקט לרשימת הפעילויות של ה-BOI ומזהה את קבוצת התמריצים הרלוונטית, מנסח ומגיש את בקשת ה-e-Investment Promotion, נוכח בדיון על הפרויקט עם מנהל המגזר ב-BOI, מנהל משא ומתן על תנאי האישור, מקים את החברה התאילנדית, מגיש את הבקשות להפעלת ההטבות לאחר האישור (פטור ממכס, רשימת חומרי גלם, בקשות למומחים זרים לפי סעיפים 24 עד 26, היתר לבעלות על קרקע לפי סעיף 27), ומסייע בהכנת דוחות הפעילות השנתיים ובציות שוטף לחוק קידום ההשקעות, לחוק העסקים הזרים ולחוק מס ההכנסה. אנו פועלים גם בארגון מחדש של חברות BOI, במיזוגים, בהעברת אישורים וביציאות לאחר קידום, ואנו עובדים באנגלית, בצרפתית ובתאית בבנגקוק ובמשרדינו האזוריים.
שאלות נפוצות
מהי חברה מסוג BOI בתאילנד?
חברה המוכרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) היא ישות משפטית תאילנדית, בדרך כלל חברה בע"מ שהוקמה על פי הקוד האזרחי והמסחרי, המחזיקה בתעודת עידוד השקעות שהונפקה על ידי מועצת ההשקעות בהתאם לסעיף 17 לחוק עידוד ההשקעות משנת 2520 לפ.ה. (1977). התעודה מעניקה לחברה הטבות מס והטבות אחרות, הכוללות פטור ממס הכנסה לפי סעיף 31, פטור ממס דיבידנד לפי סעיף 34, פטורים ממכס יבוא לפי סעיפים 28, 29, 30 ו-36, בעלות על קרקע זרה לצורך הפרויקט לפי סעיף 27, פטור ממגבלת אחזקת מניות זרות לפי חוק העסקים הזרים לפי סעיף 12, וכן מסלול מואץ להיתרי עבודה וויזות עבור מומחים זרים לפי סעיפים 24 עד 26.
האם חברה מסוג BOI יכולה להיות בבעלות זרה מלאה?
כן. על פי סעיף 12 לחוק לעידוד השקעות, רשות ההשקעות (BOI) רשאית להעניק לפעילות המקודמת פטור מדרישת הרוב התאילנדי באחזקות, אשר חוק העסקים הזרים משנת 2542 (1999) היה מטיל אחרת. לפיכך, חברה המאושרת על ידי ה-BOI עשויה להיות בבעלות זרה מלאה בכל הנוגע לפעילות אשר, לולא האישור, הייתה שמורה לחברות בבעלות רוב תאילנדי. הפטור חל על הפעילות המקודמת עצמה, ולא על כל פעילות עסקית אחרת שהחברה עשויה לנהל.
מהו סכום ההשקעה המינימלי הדרוש כדי להיות זכאי למבצע של BOI?
הכלל הכללי שפרסם משרד התעשייה (BOI) קובע כי סכום ההשקעה המינימלי הנדרש הוא 1 מיליון באט תאילנדי, לא כולל עלות הקרקע והון חוזר. בענפים מסוימים חלים סכומים מינימליים ספציפיים לפעילות, וניתן לקדם פעילויות שירות במסגרת תכנית ה-SME בסף נמוך יותר. תנאים ספציפיים בנוגע להכנסות או להוצאות עשויים לחול על פעילויות שירות מסוימות, כגון מרכזי עסקים בינלאומיים או משרדי תמיכה בסחר ובהשקעות.
מהו משך הזמן של הפטור ממס הכנסה לחברות?
על פי סעיף 31 לחוק לעידוד השקעות, הפטור ממס הכנסה לחברות יכול להימשך עד שמונה שנים מיום ההכנסה הראשונה מהפעילות המקודמת. עבור פרויקטים בקבוצות A1+, A1 ו-A2 העומדים בקריטריונים המחמירים של ה-BOI, ובמקרים בהם חלים תמריצים מבוססי הישגים, ניתן להאריך את הפטור לתקופה של עד 13 שנים. הפטורים בקבוצות A2 עד A4 מוגבלים למאה אחוזים מההשקעה המזכה, לא כולל קרקע והון חוזר, בעוד שהפטורים בקבוצות A1 ו-A1+ אינם מוגבלים.
האם דיבידנדים המשולמים מרווחים הפטורים ממס BOI חייבים במס בתאילנד?
לא. סעיף 34 לחוק לעידוד השקעות פוטר דיבידנדים המשולמים מתוך הרווחים הפטורים ממס הכנסה אישי או מס חברות בידי בעלי המניות, בתנאי שהדיבידנדים משולמים במהלך תקופת הפטור או בתוך שישה חודשים ממועד פקיעתה. זהו הבסיס המשפטי שעליו יכולה חברה המאושרת על ידי מועצת ההשקעות (BOI) להחזיר רווחים פטורים לחברה-אם זרה ללא תשלום מס דיבידנדים בתאילנד.
אילו פעילויות זכאיות לקידום מטעם BOI?
רשימת הפעילויות שפרסם ה-BOI מחולקת לעשרה סעיפים המכסים את תחומי החקלאות, המזון והביוטכנולוגיה (סעיף 1), תעשיות רפואיות (סעיף 2), מכונות וכלי רכב (סעיף 3), ציוד חשמלי ואלקטרוני (סעיף 4), מתכות וחומרים (סעיף 5), כימיקלים ופטרוכימיה (סעיף 6), שירותים ציבוריים ותשתיות (סעיף 7), דיגיטל (סעיף 8), תעשיות יצירתיות (סעיף 9) ושירותים בעלי ערך גבוה (סעיף 10). לכל פעילות יש תנאים משלה בנוגע להשקעה מינימלית, רמת טכנולוגיה וערך מוסף, והרשימה והתנאים המעודכנים מתפרסמים באתר www.boi.go.th ומעדכנים באמצעות הודעות של המועצה.
כמה זמן נמשכת הגשת הבקשה ל-BOI?
תקני השירות שפרסם ה-BOI קובעים ארבעים ימי עבודה לפרויקטים בהיקף של עד 200 מיליון באט (בהחלטת ראש המגזר), שישים ימי עבודה לפרויקטים בהיקף שבין 200 ל-2,000 מיליון באט (בהחלטת ועדת המשנה של ה-BOI) ותשעים ימי עבודה לפרויקטים בהיקף של מעל 2,000 מיליון באט (בהחלטת המועצה). הזמן הריאלי מתחילת ההכנה ועד להנפקת תעודת קידום ההשקעה הוא שלושה עד חמישה חודשים עבור פרויקט קטן עד בינוני טיפוסי, וארוך יותר עבור פרויקטים הדורשים הערכת השפעה סביבתית או בדיקה טכנולוגית מקיפה.
האם חברה מסוג BOI יכולה להחזיק בקרקע בתאילנד?
כן, כאשר ה-BOI העניק היתר לפי סעיף 27 לפעילות המקודמת. ללא היתר זה, חברה תאילנדית ש-49% מהמניות בה מוחזקות בידי זרים נחשבת לחברה זרה לצורך חוק פרסום חוק הקרקעות משנת 2497 (1954), והיא מנועה מלהחזיק בקרקע לפי סעיף 97. סעיף 27 לחוק לעידוד השקעות יוצר חריג ממוקד, המתועד בתעודת ה-BOI, המאפשר לחברה המאושרת על ידי ה-BOI להחזיק בקרקע הדרושה לפעילותה המקודמת, לתקופה ובאזור שאושרו על ידי ה-BOI.
האם מומחים זרים יכולים לעבוד בחברה הרשומה ב-BOI בתאילנד?
כן. סעיפים 24 עד 26 לחוק לעידוד השקעות מאפשרים לחברה המאושרת על ידי ה-BOI להביא עובדים מיומנים ומומחים זרים במספרים ולתקופות שאושרו על ידי ה-BOI, להביא את בני זוגם ותלויים אחרים לאותה תקופה, ולהשיג עבורם ויזות והיתרי עבודה באמצעות מרכז השירות המרוכז של ה-BOI לטיפול בוויזות והיתרי עבודה. המסלול המהיר קצר משמעותית מהתהליך הסטנדרטי במשרד ההגירה ובמשרד התעסוקה.
מהם התמריצים בתחום מכסי היבוא לחברות הרשומות במועצת ההשקעות (BOI)?
סעיף 28 פוטר ממכס יבוא מכונות המיובאות לצורך הפעילות המקודמת, כאשר המכונות אינן מיוצרות או מורכבות בתאילנד בהתאם לאותם סטנדרטים. סעיף 29 מקטין את מכס היבוא בעד חמישים אחוזים במקרים שבהם סעיף 28 אינו חל במלואו. סעיף 30 מעניק פטור או הפחתה של מכס יבוא על חומרי גלם וחומרים חיוניים עבור מוצרים הנמכרים בשוק המקומי, וסעיף 36 מעניק זאת עבור חומרי גלם וחומרים חיוניים עבור מוצרים המיוצאים. יחד, סעיפים אלה מאפשרים ליצרן BOI להקים מפעל ולרכוש את חומרי הגלם שלו מבלי לשלם מכס יבוא תאילנדי.
האם חברה מסוג BOI יכולה לעסוק גם בפעילויות שאינן קשורות לקידום?
כן, אך יש לנהוג בזהירות. תעודת ה-BOI חלה אך ורק על הפעילות המאושרת. פעילות שאינה מקודמת הנכללת ברשימות 1, 2 או 3 של חוק העסקים הזרים תצטרך רישיון עסקים זרים משלה אם החברה היא בבעלות רוב זרה, או שהיא חייבת להתבצע על ידי חברה בת בבעלות רוב תאילנדית. יש לנהל את החשבונות של הפעילויות המקודמות והלא מקודמות בנפרד, מכיוון שהפטור ממס הכנסה לחברות לפי סעיף 31 חל רק על הרווח הנקי מהפעילות המקודמת.
מה קורה אם תנאי ה-BOI אינם מתקיימים?
על פי סעיף 19 לחוק לעידוד השקעות, רשות ההשקעות (BOI) רשאית להקפיא או לבטל את התמריץ אם החברה המוכרת על ידי ה-BOI אינה עומדת בתנאי האישור. הביטול יכול להיות חלקי או מלא. במקרה של ביטול פטור ממס חברות רטרואקטיבי, החברה המוכרת על ידי ה-BOI מחויבת לשלם את מס החברות שהיה מוטל עליה במהלך תקופת הפטור, בתוספת תוספות לפי חוק מס ההכנסה. תקשורת פעילה ובזמן עם נציג ה-BOI כאשר לא ניתן לעמוד בתנאים כמתוכנן היא הדרך היעילה ביותר לנהל סיכון זה.
כיצד משתלבת תוכנית BOI עם הצעדים הננקטים במסגרת המסדרון הכלכלי המזרחי (EEC)?
הצעדים במסגרת "המסדרון הכלכלי המזרחי" (EEC), הזמינים לפרויקטים במחוזות צ'אצ'ונגסאו, צ'ונבורי ורייונג, מעניקים תמריצים נוספים בנוסף לחבילת התמריצים הסטנדרטית של מועצת ההשקעות (BOI), במיוחד עבור ענפי התעשייה הממוקדים בעלי "עקומת S". תמריצי ה-EEC יכולים להאריך את הפטור ממס חברות מעבר לתקופה הסטנדרטית או להעניק הקלות מס נוספות והטבות בתחום משאבי אנוש. הבקשה ל-EEC מוגשת יחד עם הבקשה ל-BOI והיא כפופה לחוק אזור הפיתוח המיוחד המזרחי B.E. 2561 (2018).
האם חברת Juslaws & Consult יכולה להכין ולהגיש את בקשת ה-BOI עבור הפרויקט שלנו?
כן. אנו מכינים את מזכר הזכאות המייחס את הפרויקט לרשימת הפעילויות של ה-BOI, את תיק הבקשה בפורטל e-Investment Promotion, את הנספחים הטכניים והפיננסיים, ואנו נוכחים בדיון על הפרויקט עם נציג ה-BOI הממונה על התחום. לאחר האישור, אנו מקימים את החברה התאילנדית, מגישים את הבקשות שלאחר האישור (ייבוא מכונות, רשימת חומרי גלם, בקשות למומחים זרים לפי סעיפים 24 עד 26, היתר בעלות על קרקע לפי סעיף 27) ומסייעים בעמידה מתמשכת בדרישות חוק קידום ההשקעות, חוק העסקים הזרים וקוד המס. צרו איתנו קשר דרך אתר Juslaws & Consult כדי לקבוע פגישת ייעוץ.
